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退稅政策7月起調整
日期：2024-07-25 00:59
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摘要：
退稅政策7月起調整 為出口企業(yè)營(yíng)造寬松環(huán)境
發(fā)布時(shí)間：2012-06-21 文章來(lái)源：中國稅務(wù)報
退稅政策7月起調整,日前，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知），國家稅務(wù)總局同時(shí)以公告的形式發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公告），清理和規范出口退稅政策，進(jìn)一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計稅依據、退稅率、申報時(shí)限、申報資料和要求等內容。通知將部分未按規定申報辦理退稅的出口貨物由征稅調整為免稅，同時(shí)放寬企業(yè)申報退稅期限，由原定90天調整為長(cháng)470天（從出口之日算起）。通知和公告從今年7月1日起實(shí)施。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，這次出口退稅政策調整，是基于當前經(jīng)濟形勢的發(fā)展和退稅政策存在文件調整多、規定零散、管理不便等問(wèn)題，出于穩定外貿出口、減輕企業(yè)負擔、簡(jiǎn)化退稅申報程序、便于征納雙方系統準確了解和執行出口退稅政策的考慮做出的。據介紹，這次通知和公告梳理出全部現行有效規定，進(jìn)行了整合，在保持我國出口貨物增值稅、消費稅退稅制度基本穩定的基礎上，針對出口企業(yè)反映較多的問(wèn)題進(jìn)行了調整。
根據通知和公告，相關(guān)出口退稅政策有以下調整：
擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物。規定集團內成員企業(yè)收購出口的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物退（免）稅。
將部分出口貨物由征稅調整為免稅。自2004年以來(lái)，對一些未按規定申報辦理退稅的出口貨物，按規定不予退稅，須按內銷(xiāo)征稅，主要包括出口企業(yè)未在規定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內銷(xiāo)征稅的規定調整為免稅。
放寬企業(yè)申報退稅的期限。原規定企業(yè)須在貨物報關(guān)出口后90天內申報退稅，否則不予退稅，現修改為當年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報期內申報退稅。
調整外貿企業(yè)委托加工修理、修配原材料的出口退稅規定，申報退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的加工費應包含原材料金額，統一按出口貨物的退稅率退稅。
重新明確免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物，以及海關(guān)隔離區內免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物和海關(guān)隔離區外免稅店銷(xiāo)售給出境人員的免稅貨物免征增值稅。
明確航空供應公司銷(xiāo)售給國內航空公司國際航班的航空食品實(shí)行出口退稅政策。
調整現行憑出口合同和銷(xiāo)售明細賬提前申報退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。通知做了如下修改：貨物范圍擴大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運輸工具和機器設備，取消出口規模達到3000萬(wàn)美元以上的條件限制，將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍，將從未發(fā)生過(guò)出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票和接受虛開(kāi)發(fā)票行為。
針對以出口銀觸點(diǎn)開(kāi)關(guān)、黃金耳機等騙稅嚴重的情況，通知和公告明確規定，出口貨物，如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價(jià)值原料的，執行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率（5%）退稅。
增加了出口貨物免稅管理的內容。規定免稅出口貨物，除出口加工區等海關(guān)監管的特殊區域內的企業(yè)銷(xiāo)售的貨物外，其他出口貨物，出口企業(yè)應在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續；免稅出口貨物，未按規定申報免稅的，要按內銷(xiāo)規定征收增值稅。
增加了對免稅出口貨物，出口企業(yè)可以放棄免稅、實(shí)行征稅的規定；但一旦放棄免稅，36個(gè)月內不得變更。
調整外貿企業(yè)申報退稅資料?，F行出口退稅規定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)作為退稅憑證，公告在現有申報資料基礎上，增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。外貿企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報出口退稅。
調整外貿企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)口料件稅收的管理規定。公告調整為作價(jià)銷(xiāo)售保稅進(jìn)口料件按內銷(xiāo)征稅，出口按一般貿易退稅。
取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規定。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，我國的出口退稅政策是符合國際慣例的通行做法。1985年，國務(wù)院決定從當年4月1日起，在我國實(shí)行出口退稅辦法。經(jīng)過(guò)27年發(fā)展，出口退稅管理成效明顯，退稅規模越來(lái)越大，覆蓋范圍越來(lái)越廣，退稅申報審批辦法日趨完善，也存在著(zhù)政策頻繁調整所帶來(lái)的文件繁瑣、管理不便等問(wèn)題。通知和公告廢止了部分以前的文件。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，這次出口退稅政策調整，是基于當前經(jīng)濟形勢的發(fā)展和退稅政策存在文件調整多、規定零散、管理不便等問(wèn)題，出于穩定外貿出口、減輕企業(yè)負擔、簡(jiǎn)化退稅申報程序、便于征納雙方系統準確了解和執行出口退稅政策的考慮做出的。據介紹，這次通知和公告梳理出全部現行有效規定，進(jìn)行了整合，在保持我國出口貨物增值稅、消費稅退稅制度基本穩定的基礎上，針對出口企業(yè)反映較多的問(wèn)題進(jìn)行了調整。
根據通知和公告，相關(guān)出口退稅政策有以下調整：
擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物。規定集團內成員企業(yè)收購出口的成員企業(yè)及集團公司生產(chǎn)的貨物，可視同自產(chǎn)貨物退（免）稅。
將部分出口貨物由征稅調整為免稅。自2004年以來(lái)，對一些未按規定申報辦理退稅的出口貨物，按規定不予退稅，須按內銷(xiāo)征稅，主要包括出口企業(yè)未在規定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規定期限內向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內銷(xiāo)征稅的規定調整為免稅。
放寬企業(yè)申報退稅的期限。原規定企業(yè)須在貨物報關(guān)出口后90天內申報退稅，否則不予退稅，現修改為當年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報期內申報退稅。
調整外貿企業(yè)委托加工修理、修配原材料的出口退稅規定，申報退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的加工費應包含原材料金額，統一按出口貨物的退稅率退稅。
重新明確免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物，以及海關(guān)隔離區內免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物和海關(guān)隔離區外免稅店銷(xiāo)售給出境人員的免稅貨物免征增值稅。
明確航空供應公司銷(xiāo)售給國內航空公司國際航班的航空食品實(shí)行出口退稅政策。
調整現行憑出口合同和銷(xiāo)售明細賬提前申報退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件。通知做了如下修改：貨物范圍擴大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運輸工具和機器設備，取消出口規模達到3000萬(wàn)美元以上的條件限制，將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍，將從未發(fā)生過(guò)出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票和接受虛開(kāi)發(fā)票行為。
針對以出口銀觸點(diǎn)開(kāi)關(guān)、黃金耳機等騙稅嚴重的情況，通知和公告明確規定，出口貨物，如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價(jià)值原料的，執行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率（5%）退稅。
增加了出口貨物免稅管理的內容。規定免稅出口貨物，除出口加工區等海關(guān)監管的特殊區域內的企業(yè)銷(xiāo)售的貨物外，其他出口貨物，出口企業(yè)應在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》及正式申報電子數據，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續；免稅出口貨物，未按規定申報免稅的，要按內銷(xiāo)規定征收增值稅。
增加了對免稅出口貨物，出口企業(yè)可以放棄免稅、實(shí)行征稅的規定；但一旦放棄免稅，36個(gè)月內不得變更。
調整外貿企業(yè)申報退稅資料?，F行出口退稅規定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)作為退稅憑證，公告在現有申報資料基礎上，增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。外貿企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報出口退稅。
調整外貿企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)口料件稅收的管理規定。公告調整為作價(jià)銷(xiāo)售保稅進(jìn)口料件按內銷(xiāo)征稅，出口按一般貿易退稅。
取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規定。
國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，我國的出口退稅政策是符合國際慣例的通行做法。1985年，國務(wù)院決定從當年4月1日起，在我國實(shí)行出口退稅辦法。經(jīng)過(guò)27年發(fā)展，出口退稅管理成效明顯，退稅規模越來(lái)越大，覆蓋范圍越來(lái)越廣，退稅申報審批辦法日趨完善，也存在著(zhù)政策頻繁調整所帶來(lái)的文件繁瑣、管理不便等問(wèn)題。通知和公告廢止了部分以前的文件。
